Autouristi.ru

Советы юристов

Заявление на зачет переплаты по налогу на прибыль

Как зачесть переплату по налогу на прибыль

Налог на прибыль является федеральным налогом (ст. 13 НК РФ). А, значит, зачесть переплату по нему можно только в счет предстоящих платежей, погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения лишь по федеральным налогам.

Алгоритм зачета переплаты по налогу на прибыль можно представить в виде блок-схемы:

Каждый может ошибаться, и бухгалтер — не исключение. Излишнее перечисление суммы налога или подача уточненной налоговой декларации, в которой уменьшается сумма налога к уплате, могут вести к образованию переплаты по налогу. Излишне уплаченную сумму налога можно как зачесть, так и вернуть (ст. 78 НК РФ). В этом материале рассмотрим особенности зачета переплаты по налогу на прибыль.

Наряду с налогом на прибыль к федеральным налогам относятся:

Заявление о зачете переплаты может быть подано в течение трех лет со дня уплаты суммы налога на прибыль (п. 7 ст. 78 НК РФ). Причем если переплата возникла по авансовым платежам, то трехлетний период исчисляется с даты подачи декларации за соответствующий налоговый период (но не позднее последнего числа срока, если декларация подана с опозданием) (письмо Минфина РФ от 15.06.2012 № 03-03-06/1/309 , письмо ФНС России от 21.02.2012 № СА-4-7/2807 ).

  • НДС;
  • акцизы;
  • НДФЛ;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • водный налог;
  • сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  • государственная пошлина.

О наличии переплаты и сумме излишне уплаченного налога на прибыль налоговая инспекция обязана сообщить организации по установленной форме в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения переплаты (п. 3 ст. 78 НК РФ, приказ ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@ ).

Зачет переплаты НДФЛ в счет будущих платежей

Разница между данными ситуациями заключается в том, что в первом случае переплата образовалась за счет средств сотрудника, тогда как во втором – за счет средств компании.

Если речь идет о доходах, получаемых от трудовой деятельности, то обязанность по перечислению налога лежит на работодателе, который исполняет роль налогового агента.

Производить расчет данного налога должны как налоговые резиденты, то есть те, кто пребывает на территории страны более полугода в течение 12 месяцев, так и нерезиденты, при условии, что доходы они получают на территории РФ.

Вторая ситуация предполагает ошибку при непосредственном перечислении в казну НДФЛ налоговым агентом. Данную ситуацию как переплату НДФЛ (образец письма зачет представим ниже) рассматривать нельзя. В первую очередь, потому что у налогоплательщика подоходного налогу удержание произведено корректно. Соответственно, в данном случае ошибочная переплата образовалась полностью за счет средств компании-работодателя.

НДФЛ, или как говорят подоходный налог, относится к категории федеральных налоговых платежей, необходимость уплачивать которые установлена на всей территории страны.

Базовая процентная ставка по НДФЛ установлена в размере 13% и распространяется на доходы основные доходы резидентов и доходы от трудовой деятельности нерезидентов. Также налоговым законодательством предусмотрены ставки в размере 15, 30 и 35% в зависимости от категории получаемого дохода.

  1. Когда работодатель ошибочно удержал из доходов работника сумму, превышающую исчисленный налог;
  2. Когда работодатель удержание произвел верно, но ошибся при перечислении налога в бюджет.

Как вернуть или зачесть переплату по налогу на прибыль

  • будущих платежей по тому же самому налогу;
  • налога на прибыль в другой бюджет;
  • другого федерального налога (например, НДС или НДФЛ);
  • пеней по налогу того же уровня;
  • штрафов по налогу того же уровня или административных штрафов.
  • Перед подачей заявления на зачет или возврат организации необходимо сверить суммы имеющейся переплаты с данными налоговых органов. Для этого не обязательно делать сверку. Достаточно запросить в ИФНС справку о состоянии расчетов с бюджетом и убедиться в совпадении сумм переплаты. Это нужно сделать в связи с тем, что налоговики вправе самостоятельно зачесть переплату в счет погашения недоимки по другим налогам (п. 5 ст. 78 НК РФ).
  1. Организация представила уточненную декларацию по прибыли за предшествующий период с уменьшением суммы начисленного к уплате налога или с заменой прибыли на убыток.

В тексте заявления на зачет переплаты по налогу на прибыль должна быть указана сумма, которую планируется зачесть, коды бюджетной классификации (КБК) налогов (пеней, штрафов), между которыми должен быть сделан зачет, а также коды ОКТМО, ИФНС и шифры налоговых периодов.

  1. Организация платит ежемесячные авансовые платежи. Налог на прибыль, начисленный по итогам квартала, в течение которого эти платежи уплачены, оказался меньше суммы авансовых платежей. Или же организация по итогам квартала получила не прибыль, а убыток.

Общими для зачета и возврата переплаты по налогу на прибыль являются следующие моменты:

  • Решение о проведении такого зачета (или об отказе в нем) налоговики должны направить организации письменно в течение 5 рабочих дней с даты его принятия (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Как зачесть переплату по налогу на прибыль

Процедура возврата и зачета регулируется статьёй 78 НК РФ. Для удобства представим ее в виде схемы.

  1. Устанавливаем факт излишней уплаты в бюджет.
  2. Проверяем, есть ли недоимка по любому из налогов, пени или штрафы в счет которых инспекция может зачесть излишне уплаченные суммы.
  3. Проверяем, не нужно ли одновременно уточнить декларацию.
  4. Определяем наши предпочтения – возврат или зачет средств.
  5. Проводим сверку по платежам в бюджет.
  6. Готовим необходимые заявления.
  7. Отправляем в инспекцию необходимый пакет документов.

Поэтапно всю процедуру можно представить таким образом:

По общим правилам, любой федеральный налог, в том числе на прибыль, можно зачесть в счет будущих платежей по любому другому федеральному платежу или штрафов и пеней в федеральный бюджет. При этом имеющаяся недоимка погашается инспекцией самостоятельно и не требует участия организации. Однако за последней сохраняется право подать обращение на зачет переплаты по налогам, заявление для этого подаётся в инспекцию по месту учёта организации в бумажном или электронном виде. Подчеркнем, что такое заявление составлять не обязательно. Можно подготовить письмо в свободной форме, подать его можно также в печатном или электронном виде. Пример такого письма приведен в конце статьи.

Порядок действий, если обнаружена переплата в налоговый бюджет

  • ошибка бухгалтера, например, в сумме указан лишний ноль;
  • сумма дважды перечислена в бюджет, например, из-за ошибки банка;
  • фактическая хозяйственная деятельность организации в течение отчетного года не соответствовала планируемой (получены убытки), а авансовые платежи перечислены в бюджет.

В реальной жизни без ошибок не живёт ни один бухгалтер — это обычная плата за профессионализм. Сначала ошибки — потом опыт. Переплата в бюджет — весьма распространенная проблема. Для начала разберемся, в каких случаях она возникает. Теоретически может быть несколько вариантов:

Переплата по налогу на прибыль

Наличие переплаты подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.

Некоторые налогоплательщики самовольно не доплачивают налоги в связи с образовавшейся переплатой. Однако такая возможность в налоговом законодательстве не предусмотрена. И в этом случае возможны риски доначисления налога и штрафных санкций.

При буквальном прочтении это означает, что так же, как и в случае с излишней уплатой непосредственно налога, налогоплательщику необходимо подать заявление на возврат или зачет переплаты.

Возврат или зачет переплаты осуществляется на основании решения ИФНС.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения инспекцией заявления о возврате. Срок на возврат суммы излишне уплаченного налога, определенный п. 6 ст. 78 НК РФ, при представлении налоговой декларации исчисляется с момента завершения камеральной проверки либо с момента, когда она должна была быть завершена в соответствии со ст. 88 НК РФ.

В налоговом законодательстве предусмотрено два варианта действий налогоплательщика в данном случае:

Многие компании сталкиваются с переплатой по налогу на прибыль. Такая переплата может возникнуть как при уплате авансовых платежей, так и при окончательной уплате налога на за год. Причины переплаты могут быть различны: это и счетная ошибка, и ошибочное перечисление денежных средств дважды, и образование переплаты за прошлые налоговые периоды. Переплата образуется, если вы уплатили большую сумму налога, пеней, штрафа, чем требуется согласно законодательству. Излишне уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.

Заявление о зачете налога: какие нюансы нужно учесть при его подаче

Отметим, Минфин России в письме от 02.09.11 № 03-02-07/1-315 разрешил не указывать в заявлении о зачете конкретную сумму предстоящего платежа, в счет которого компания просит направить переплату. Ведь до подачи декларации организация не знает точную сумму будущего налога.

Заявление о зачете нужно подавать заранее. Учитывая срок принятия решения инспекцией, заявление о зачете следует подавать не позднее чем за 10 рабочих дней до наступления установленного срока уплаты налога (при условии, что проведена сверка расчетов или у организации есть другие сведения, подтверждающие сумму переплаты). В противном случае у компании могут возникнуть пени. Так, Минфин России в письме от 25.07.11 № 03-02-07/1-260 указал на законность начисления пеней в ситуации, когда заявление о зачете подано в последний день срока уплаты налога, то есть до возникновения недоимки по этому налогу, а инспекция не нарушила установленный 10-дневный срок для принятия решения о зачете.

  • дату получения организацией акта взаимной сверки расчетов, подтверждающего наличие переплаты (постановления Президиума ВАС РФ от 13.04.10 № 17372/09, ФАС Московского от 09.09.11 № А41-45525/10 и Северо-Западного от 08.04.11 № А56-25060/2010 округов);
  • дату подачи уточненной декларации (постановления ФАС Московского от 14.01.11 № КА-А41/17411-10 и Северо-Западного от 14.10.10 № А26-4088/2009 округов).

Кроме того, по мнению Минфина России, организация не вправе зачесть переплату по федеральным налогам в счет НДФЛ (письмо от 19.02.10 № 03-02-07/1-69) и, наоборот, переплату по НДФЛ в счет федеральных налогов (письмо от 23.11.10 № 03-02-07/1-543). Основание — при перечислении НДФЛ организация выступает налоговым агентом, а по другим налогам — налогоплательщиком. Кроме того, уплата налога за счет средств налогового агента не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

  • предстоящих платежей по тому же налогу;
  • предстоящих платежей по иным налогам;
  • погашения недоимки по иным налогам;
  • погашения задолженности по пеням или штрафам за налоговые правонарушения.

Таким образом, если сумма переплаты, указанная в заявлении о зачете, не соответствует данным инспекции и организация заранее не провела сверку расчетов, решение о проведении зачета будет принято только после ее проведения и подачи повторного заявления.

Причем порядок распределения суммы налога между бюджетами значения не имеет. Как видим, компания не может зачесть переплату по земельному налогу в счет уплаты иных налогов и, наоборот, в связи с отсутствием другого налога того же вида (то есть местного), уплачиваемого юрлицом.

Заявление на зачет излишне уплаченного налога: образец

Отметим, что свой порядок зачета установлен для зачета излишне удержанного или уплаченного НДФЛ с доходов работников.

Кстати, если налоговики сами обнаружат переплату, они зачтут ее в счет недоимки по другому налогу (того же «уровня»), либо пеням, штрафу по такому налогу самостоятельно (п. 5 ст. 78 НК РФ).

В форме организации и ИП заполняют только страницу 1. Вторая предназначена для физических лиц, не являющихся предпринимателями. Порядка заполнения к форме нет, но в целом правила отражения в ней данных интуитивно понятны. К тому же в конце формы есть некоторые пояснения.

Заявление на зачет налога (КНД 1150057) подается по утвержденной ФНС форме (Приложение N 9 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ ).

Если вы переплатили какой-либо налог в бюджет, то сумму переплаты вы можете вернуть или зачесть в счет будущих платежей (пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ). Во втором случае нужно подать в свою ИФНС заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога. Его можно представить в налоговую в течение 3 лет со дня, когда была совершена переплата (п.2, 7 ст. 78 НК РФ).

Подать заявление на зачет переплаты в налоговую можно одним из 3-х способов:

Переплату по налогу можно зачесть в счет уплаты будущих платежей по налогам, а также в счет погашения недоимки, уплаты пени или штрафа. Но при соблюдении правил зачета налогов (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Заявление на зачет переплаты по налогу на прибыль

Возврат всех налогов производится на общих основаниях, будь то упрощенка, ЕНВД, или сельхозналог. Эти налоги являются федеральными (п. 7 ст. 12 Налогового кодекса РФ).

Что делать, если у вас обнаружилась переплата по налогам? Как с ней лучше поступить? Как сделать возврат переплаты и подать заявление? Можно ли провести зачет по налогам по переплате? Рассмотрим эти вопросы в статье.

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Сумма переплаты умножается на количество календарных дней просрочки платежа, делится на 360 (среднее определенное законом количество дней в году) и умножается на ставку рефинансирования Центробанка на период действия просрочки.

Если вы работаете без недоимок по налогам, то переплату можно зачесть в счет будущих платежей.
В любом случае, вам необходимо в налоговую подать заявление с просьбой о возврате или зачете. Часто при этом к заявлению инспекторы требуют приложить сверку по тому налогу, по которому у вас переплата, либо сверку по всем налогам (все зависит от инспекции). Поэтому закажите ее заранее.

Здесь существует ограничение. Компания может уплачивать налоги и как налогоплательщик и как налоговый агент. В этом случае налоги не зачитываются, хотя и принадлежат к одной группе. Так, например, нельзя зачесть переплату по НДФЛ в счет недоимки по НДС: НДФЛ компания перечисляет за сотрудников.

Заявление на возврат переплаты налога или зачет можно подать в течение трех лет с момента возникновения переплаты (например, с даты вашей платежки или квитанции о переплате). Заявление составляется в произвольной форме, где обязательно укажите КБК налога, у которого есть переплата и КБК налога по недоимке, либо реквизиты вашего расчетного счета для возврата платежа на расчетный счет. Заявление можно подать также через Интернет, если у вас есть электронная подпись.

Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога

Видеопособие по общим правилам оформления заявления находится здесь.

Правила осуществления зачета переплаченных налогов описаны в ст. 78 НК РФ.

Зачет производится работниками той ИФНС, в которой вы зарегистрированы.

Ознакомьтесь с регламентированной формой ответа налоговиков.

  • переплату по федеральному налогу (прибыль, НДС и др.) — в счет уплаты любого федерального налога;
  • переплату по региональному налогу (имущество, транспорт и др.) — в счет уплаты любого регионального налога;
  • переплату по местному налогу (например, земельному) — в счет уплаты этого налога.

Переплаченную в бюджет сумму может найти сам налогоплательщик или надзорный орган. Если первыми ее нашли контролеры, они вам обязаны об этом сообщить письменно в течение 10 дней со дня установления факта переплаты (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Если же переплаченную сумму вы нашли самостоятельно, для проведения зачета нужно отправить налоговикам заявление.

Смотрите еще:

  • Штраф по исполнительному листу Как происходит удержание по исполнительному листу из заработной платы Бывают случаи, когда исполнительный лист поступает в организацию позже окончания месяца. Таким образом, у работника образовывается долг, который тоже необходимо […]
  • Закон минтранса и тахографы Изменения в законе о тахографах на грузовые автомобили В соответствии со статьей 11.23 КоАП штраф за отсутствие данного оборудования накладывается в размере от 1000 рублей до 10 000 тысяч рублей. Частник обязуется оплатить штраф в 1-3 […]
  • Возврат за лечение из страховой компании Как вернуть часть денег за платное лечение После проверки в течение 10 дней налогоплательщику должны отправить письменное уведомление — о предоставлении или об отказе в предоставлении вычета (ст. 79, п. 4 Налогового кодекса РФ). А в […]
  • Ульяновск налог на имущество Транспортный налог в Ульяновской области в 2018-2017 г Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): Обратите внимание, с 2015 года применяются повышенные коэффициенты транспортного налога на дорогостоящие […]
  • Заявление на работу юриста образец Резюме юриста Подробно расскажите в резюме об опыте своей работы – он имеет очень важное значение в рассматриваемом деле. Расскажите, где вы учились и какую квалификацию получили. Тимоник Юрий Евгениевич Дата рождения: 15 февраля 1990 г. […]
  • Правила посещения бассейна ребенком Общепринятые правила посещения бассейна В данном материале будем говорить про правила посещения бассейна. Рассмотрим, что требуется для занятия плаванием и на что следует обращать внимание в ходе занятий на воде. Соблюдая правила […]